備忘録２！

忘れていたわけではないですが、前回の続きを・・・

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◇長期の試算
　　長期貸付金　2,000,000円｜　貸付金　2,000,000円

　　１年目　　　　　２年目　　　　　　３年目
|-----------||-----------||-----------|計3,000,000
　　貸付金　　　　　　　　長期貸付金
　1,000,000　　　　　　　　2,000,000

　　前払家賃　　　　600　｜支払家賃　1,800
　　長期前払家賃1,200　｜

　当期　前払費用　　長期　　　
|-----||-----||-----||-----|計2,400
　600　　　600　　　1,200　　　　
　　　　　600+1,200＝1,800

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◇貸倒引当金
　当期発生は貸倒損失、前期発生は引当金。
　前期発生＞引当金の場合、残額は貸倒損失

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◇債務の保証
　①債務の保証を行った
保証債務見返　3,000｜　保証債務　3,000
　②債務者が返済した
保証債務　3,000｜　保証債務見返　3,000
　③債務者に代わって返済
未収金　　3,000｜　現金　3,000
保証債務　3,000｜　保証債務見返　3,000

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◇純資産

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◇資本金組入
　①問題文に指示なし
　　当座預金　20,000｜　資本金　20,000
　②会社法規定の最低限度額
　　当座預金　20,000｜　資本金　　　10,000
　　　　　　　　　　　　　｜　株式払込剰余金　10,000

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◇株式発行費用
　会社設立時
　　創立費　5,000｜　現金等　5,000
　増資時
　　株式発行費　1,000｜　現金等　1,000

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◇株式申込証拠金
　証拠金受領
　　別段預金　5,000｜　株式申込証拠金　5,000
　払い込み期日
　　株式申込証拠金　5,000｜資本金　2,500
　　　　　　　　　　　 　　　　　｜株式払込剰余金　2,500
　　当座預金　　　　　5,000｜別段預金　5,000

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◇合併時の「のれん」計上額
　発行株式の時価金額を資本金に組入
　　諸資産　24,000｜　諸負債　14,000
　　のれん　1,000｜　資本金　11,000

　一部を資本金に組入
　　諸資産　24,000｜　諸負債　14,000
　　のれん　 1,000｜　資本金　　5,000
　　　　　　　　　　　｜　合併差益　6,000

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◇当期純利益の計上
　当期純利益
　　損益　1,000｜　繰越利益剰余金　1,000

　当期純損失
　　繰越利益剰余金　1,000｜　損益　1,000

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◇利益準備金積立額算定
　①配当金×（１/１０）
　②資本金×（１/４）－（資本準備金＋利益準備金）
　③　①と②のうち少ない方

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◇繰越利益剰余金の配当
　繰越利益剰余金　1,000　｜　未払配当金　700
　　　　　　　　　　　　　　　　｜　利益準備金　300

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◇任意積立金の積み立て
　目的あり
　　繰越利益剰余金　1,000｜　新築積立金　1,000

　目的無し
　　繰越利益剰余金　1,000｜　別途積立金　1,000

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◇損失処理
　欠損補填積立金　300｜　繰越利益剰余金　500
　別途積立金　　　　200｜

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◇社債発行形態
　平価発行　100円につき100円で発行（イーブン）
　割引発行　100円につき95円で発行（アンダー）
　打歩発行　100円につき105円で発行（オーバー）

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◇社債の発行
　当座預金　1,800｜　社債　1,800
　社債発行費　180｜　現金等　180

　払い込み金額の計算式
払い込み金額＝額面総額×（払込単価/額面単価）

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◇社債の償却原価法（定額法）
　①額面金額＞払込額
　加算額＝（額面－払込）×（１２ヶ月《or月割り》/取得日から償還期日まで）
　　社債利息　「加算額」｜　社債　「加算額」
　②額面＜払込
　減算額＝（払込－額面）×（１２ヶ月《or月割り》/取得日から償還期日まで）
　　社債　「減算額」｜　社債利息　「減算額」

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◇社債の償還
　満期償還
　　社債　「額面金額」｜　当座預金　「額面金額」
　買入償還
　帳簿価額＜買入価額
　　社債　　　　　「簿価」｜　当座預金　「買入価額」
　　社債償還損　「差額」｜

　帳簿価額＞買入価額
　　社債　　　　「簿価」｜　当座預金　「買入価額」
　　　　　　　　　　　　　｜　社債償還益　「差額」

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◇繰延資産の種類、償還期間
　　創立費・・・・・・５年以内
　　開業費・・・・・・５年以内
　　株式交付費・・３年以内
　　社債発行費・・償還期間内
　　開発費・・・・・・５年以内

　▽繰延資産の決算整理仕訳
　（創立費）償却　400｜　創立費　400

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◇税金
　◎法人税等の処理
　　①中間納付時
　　　仮払法人税　1,000｜　現金等　1,000
　　②決算時
　　　法人税等　1,900｜　仮払法人税等　1,000
　　　　　　　　　　　　　｜　未払法人税等　900
　　③確定申告時
　　　未払法人税等　900｜　現金等　900

　◎固定資産税
　　　租税公課　360｜　未払税金　360

　◎消費税
　　①支払時
　　　仕入　　　　　200｜　現金等　210
　　　仮払消費税　10｜
　　②預り時
　　　現金等　210｜　売上　200
　　　　　　　　　　｜　仮受消費税　10
　　③決算（仮払＜仮受）
　　　仮受消費税　300｜　仮払消費税　200
　　　　　　　　　　　　　｜　未払消費税　100
　　④決算（仮払＞仮受）
　　　仮受消費税　200｜　仮払消費税　300
　　　未収消費税　100｜
　◎確定申告時
　　　未払消費税　100｜　現金等　100
　　　　　　　　　or
　　　現金等　100｜　未収消費税　100

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◇本店勘定と支店勘定

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◇本支店取引
　・本店から支店に現金
　　本店：　支店　80,000｜　現金　80,000
　　支店：　現金　80,000｜　本店　80,000

　・支店が本店の債務を支払
　　本店：　買掛金　70,000｜　支店　　　70,000
　　支店：　本店　　70,000｜　当座預金　70,000

　・支店の経費立替払い
　　本店：　支店　　　　　12,000｜　現金　12,000
　　支店：　広告宣伝費　12,000｜　本店　12,000

　・内部取引（振替取引）
　①原価法
　　　　　　仕入　　　　振替　　　　売上
　　【外部】－→【本店】－→【支店】－→【外部】
　　　　　￥100　　　　￥100　　　　￥150
　本店利益0、支店利益50、企業全体利益￥50

　　本店：　支店　50｜　仕入　50
　　支店：　仕入　50｜　本店　50

　②計算価格法
　　　　　　仕入　　　　振替　　　　売上
　　【外部】－→【本店】－→【支店】－→【外部】
　　　　　￥100　　　　￥120　　　　￥150
　本店利益20、支店利益30、企業全体利益￥50

　　本店：　支店　　　　　120｜　仕入へ売上　120
　　支店：　本店より仕入　120｜　本店　　　　120

◇支店相互間取引（支店分散制度）

　◎Ａ支店からＢ支店に送金
　　　本店：　仕訳無し
　　Ａ支店：　Ｂ支店　20,000｜　現金　　20,000
　　Ｂ支店：　現金　　20,000｜　Ａ支店　20,000

◇支店相互間取引（本店集中計算制度）

　◎Ａ支店からＢ支店に送金
　　　本店：　Ｂ支店　20,000｜　Ａ支店　20,000
　　Ａ支店：　本店　　20,000｜　現金　　20,000
　　Ｂ支店：　現金　　20,000｜　本店　　20,000

◇支店に送付したが、支店に未達
　　支店：　本店より仕入　7,000｜　本店　7,000

◇照合勘定の相殺消去
　　本店　100,000｜　支店　100,000

◇内部取引高の相殺消去
　　支店へ売上　10,000｜　本店より仕入　10,000

◇内部利益計算
　内部利益＝振替価格※による商品棚卸高×利益加算率／（１＋利益加算率）

※「＊＊％増」などと表される

◇期末商品に含まれる内部利益の控除
１．期末棚卸：本店　￥41,000
　　　　　　　支店　￥36,000(内￥23,000は本店仕入)
２．本店から支店へ6,900が未達
３．利益加算は１５％

　①支店の期末棚卸に含まれる内部利益
　（23,000＋6,900）×(0.15／(1＋0.15))
　　　＝3,900

　②合併貸借対照表の商品の金額
　　41,000＋（36,000＋6,900）－3,900
　　　＝80,000

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商業簿記のベーシックなところはだいたいこんなもんでしょう。

う～ん、広く浅くではなく、広く、若干深めに覚えたい。